Как рассчитать таможенные платежи для товаров из Китая в Россию

При импорте товара из Китая компания оплачивает не только перевозку. В себестоимость поставки входят ввозная таможенная пошлина, НДС, таможенный сбор, а для отдельных товаров — акциз и другие обязательные платежи.

Сумма зависит не от размера контейнера или вида транспорта, а прежде всего от кода ТН ВЭД, таможенной стоимости, характеристик товара, страны происхождения и условий сделки.

Поэтому перед доставкой груза из Китая имеет смысл считать логистику одновременно с таможенными платежами. Иначе привлекательная закупочная цена может заметно измениться после ввоза товара в Россию.

Из чего состоят таможенные платежи при импорте из Китая

Понятия «пошлина» и «таможенные платежи» часто используют как синонимы, но это не одно и то же.

Ввозная пошлина — только один элемент общей суммы. При обычном коммерческом импорте юридическое лицо может столкнуться с несколькими видами платежей.

Почему расчёт начинается с кода ТН ВЭД

Код ТН ВЭД определяет не только ставку пошлины. От классификации товара могут зависеть:

• вид и ставка ввозной пошлины;
• применимая ставка НДС;
• необходимость сертификата или декларации соответствия;
• обязательная маркировка;
• лицензии и разрешения;
• другие меры тарифного и нетарифного регулирования.

Подбирать код только по названию товара в Invoice нельзя. Для классификации могут иметь значение материал, функция, мощность, состав, устройство, комплектность и область применения.

Именно поэтому ошибки в коде ТН ВЭД и таможенной стоимости иногда приводят не только к изменению суммы платежей, но и к запросам документов, корректировкам и задержке выпуска.

Какие бывают ставки ввозной пошлины

Формула «стоимость × процент» подходит не для всех товаров. В Едином таможенном тарифе используются разные виды ставок.

Поэтому таблица вида «электроника — столько процентов, одежда — столько» не даёт надёжного расчёта. Даже внутри одной товарной группы разные изделия могут иметь разные коды и разные правила определения пошлины.

Что такое таможенная стоимость

Для адвалорной пошлины ключевой базой является таможенная стоимость товара.

Ошибка — считать, что она всегда равна только сумме, указанной китайским поставщиком в Invoice.

При её определении анализируются цена сделки и предусмотренные законодательством расходы и начисления, которые должны быть включены либо могут быть вычтены при соблюдении соответствующих условий.

В зависимости от структуры сделки значение могут иметь:

• стоимость товара;
• упаковка;
• транспортные расходы;
• страхование;
• агентские и посреднические расходы;
• лицензионные платежи;
• предоставленные покупателем материалы, оснастка или разработки;
• другие расходы, связанные со сделкой.

Конкретный состав определяется по правилам определения таможенной стоимости, а не по универсальной формуле «цена + доставка + страховка».

Как Incoterms влияют на расчёт

Условия поставки помогают понять, какие расходы уже включены в стоимость по контракту, а какие оплачиваются отдельно.

Например, структура цены при EXW существенно отличается от CIF или DAP. Поэтому один и тот же товар с одинаковой заводской ценой может требовать разной подготовки исходных данных для расчёта таможенной стоимости.

Как рассчитать пошлину, НДС и общую сумму платежей

Если по коду ТН ВЭД установлена адвалорная ставка, базовая формула пошлины выглядит так:

Для специфической или комбинированной ставки используется формула, установленная для конкретного кода товара.

Формула НДС при импорте

В общем случае налоговая база для импортного НДС включает:

Таможенный сбор в эту формулу не добавляется. Он рассчитывается и уплачивается отдельно.

Пример логики предварительного расчёта

Допустим, компания импортирует промышленное оборудование.

До расчёта известны:

• предварительно определён код ТН ВЭД;
• по коду установлена процентная ставка пошлины;
• определена таможенная стоимость партии;
• товар не является подакцизным;
• известна применимая ставка НДС.

Расчёт выполняется последовательно:

1. Определяется ввозная пошлина по таможенной стоимости и ставке ТН ВЭД.
2. Рассчитывается налоговая база НДС: таможенная стоимость + пошлина.
3. К налоговой базе применяется ставка НДС для конкретного товара.
4. Отдельно определяется таможенный сбор.
5. Пошлина, НДС и сбор складываются для получения общей суммы таможенных платежей.

Почему нельзя назвать пошлину только по стоимости товара

Запрос: «товар стоит 1 миллион рублей — сколько будет растаможка?» почти всегда содержит недостаточно информации.

Для предварительного расчёта дополнительно нужны:

Какие документы нужны для расчёта

Чем раньше импортёр собирает полный пакет, тем точнее можно оценить платежи до выхода груза из Китая.

Для проверки обычно используются:

• контракт;
• спецификация;
• Invoice;
• Packing List;
• условия поставки;
• счета и договоры по перевозке;
• страховые документы, если применимо;
• техническое описание;
• фотографии товара;
• каталоги, паспорта и инструкции для сложного оборудования;
• другие документы, подтверждающие структуру сделки и расходов.

При этом Invoice и Packing List должны согласовываться между собой по наименованию, количеству, весу, моделям и составу партии.

Ошибки, из-за которых расчёт таможенных платежей становится неверным

Что проверить до отправки партии из Китая

На практике безопаснее сначала определить параметры ввоза, а уже затем окончательно согласовывать перевозку и бюджет поставки.

При таможенном оформлении груза из Китая RailTrans заранее проверяет исходные документы, код ТН ВЭД и данные, необходимые для предварительного расчёта пошлины, НДС и таможенного сбора.

Вопросы и ответы

Итог

Пошлина при доставке из Китая не определяется одной универсальной ставкой. Расчёт начинается с правильной классификации товара и определения таможенной стоимости.

После этого рассчитываются пошлина, НДС, таможенный сбор и другие платежи, если они применяются.

Чем раньше компания проверит код ТН ВЭД, документы, Incoterms и структуру расходов, тем точнее будет бюджет поставки и тем меньше риск обнаружить дополнительные затраты, когда груз уже находится в пути.

↑ К началу